+7 (921) 890-02-43 info@sector-solutions.ru

Что такое «патентная система налогообложения»?

Предельно коротко: Патентная система налогообложения (ПСН) подходит тем индивидуальным предпринимателям, кто планирует заниматься мелкой розничной торговлей, оказанием услуг населению, а также рядом других видов малого бизнеса. Другие категории плательщиков не имеют права её использовать.

Выбрав патентную систему, ИП (и только ИП, организации применять ПСН не могут) платит государству некую фиксированную сумму денег в обмен на право заниматься определённой деятельностью. Величина суммы устанавливается местными законами (например, Санкт-Петербурга) и зависит от:

– региона, в котором планируется заниматься бизнесом;

– вида деятельности.

Величина уплачиваемой суммы не_зависит от реального дохода ИП, но, если общая сумма доходов за налоговый период (год) превысит 60 млн рублей, ИП лишится права на применение ПСН.

ИП на патенте не платит большинство других налогов (кроме пенсионных и мед. взносов) и намного меньше общается с налоговой инспекцией.

Кто имеет право на патент?

Теперь подробнее. Право на применение ПНС имеют только индивидуальные предприниматели.

Существуют следующие ограничения по применению патентной системы налогообложения:

– численность наёмных работников не должна превышать 15 человек;

– максимальная сумма дохода за год не должна превышать 60 млн руб.

Патентная система налогообложения может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в статье 346.43 НК РФ. Не будем приводить полный перечень разрешённых видов деятельности, но к наиболее часто используемым относятся:

  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • прочие услуги производственного характера;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

И далее в том же духе.

Сколько налогов нужно платить при ПСН?

6% от величины «потенциально возможного к получению дохода». Что это такое, мы рассмотрим позже, а пока запомним принцип: если для вашего вида деятельности ПВПД равен 100 000 руб., вы будете должны заплатить 6% от него, т.е. 6 000 руб. за патент. Если вы решите заняться несколькими видами деятельности, то платить придётся отдельно за каждый патент.

Для расчёта величины налога к уплате патентная система налогообложения использует понятие «потенциально возможного к получению дохода». Не давайте себя запутать, эта величина высасывается региональными властями из пальца рассчитывается каждый год местными властями.  Для того чтобы понять, сколько вам нужно платить, наберите в гугле, например, «Патентная система налогообложения виды деятельности Карелия» и открывайте первую же ссылку на местный закон. В нём ищите таблицу с указанием разрешённых для ПСН видов деятельности и соответствующей величины «потенциально возможного к получению дохода». Последняя величина сильно колеблется от региона к региону: по виду деятельности «прочие услуги производственного характера» в Санкт-Петербурге он равен 700 000 руб., а в Республике Карелия – 111 000 руб. Таким образом, в 2018 году в СПб за право перехода на ПСН по указанному виду деятельности вы заплатите 45 000 руб., а в Карелии – 6 660 руб. (во славу сатане, очевидно).

 ПСН можно оформлять на срок менее года (допустим, если вы подаёте заявление не в январе, а в марте). В таком случае вы заплатите пропорционально меньшую сумму налога. Выплаты в ПСН производятся частями, в зависимости от того, на сколько месяцев берётся патент.

– Если патент берётся менее чем на 6 месяце, то заплатить налог надо не позже последнего дня действия патента.

– Если срок действия больше 6 месяцев, то первый платеж должен быть не позднее 90 дней с начала действия и составлять 1/3 суммы налога. Остальные 2/3 суммы налога оплачиваются не позднее даты окончания действия патента.

Какие ещё налоги нужно платить при переходе на ПСН?

При применении патентной системы не уплачиваются следующие налоги:

– НДФЛ;

– налог на имущество;

– НДС.

Тем не менее, ИП, использующие патент, уплачивают страховые взносы, а также транспортный налог. Следует понимать, что освобождение от налога на имущество распространяется только на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Если ИП действует самостоятельно и не привлекает официально оформленных работников, платится фиксированная сумма страховых взносов.

В 2018 году она составляет 32 385 руб. в том числе:

ОМС – 5 840 руб.

ПФР – 26 545 руб.

Кроме того, если сумма годового дохода превысит 300 000 руб., нужно будет дополнительно доплатить в ПФР 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. В целях расчёта взносов в ПФР ИП на патенте использует потенциально возможный к получению доход, а не реально полученный.

Так, к примеру, если сумма потенциально возможного к получению дохода составляет 500 000 руб., то нужно будет уплатить 5 840 руб. (ОМС)+ 26 545 руб. (ОПС) + 20 000 руб. (1% от 200 000 руб.).

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы:

  • Если реально полученный доход превысит потенциально возможный к получению, общая налоговая нагрузка будет ниже, чем при УСН. Чем выше реальный доход, тем выгоднее применять ПСН.
  • Простая форма отчётности, легко рассчитывается налоговая база.

Минусы:

  • Необходимо готовить заявление о переходе на ПСН. Налоговая может отказать.
  • Может применяться только ИП.
  • Может применяться только в отношении ограниченного количества видов деятельности.
  • Не приспособлена под применение в услугах B2B.
  • Невозможно уменьшить доходы на сумму расходов.
  • Невозможно (в отличии от УСН 6%) уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов.
  • При превышении потенциально возможного к получению дохода над реально полученным налоговая нагрузка выше, чем при УСН.
  • Необходимо вести раздельный учет по каждому из патентов (в случае их наличия).
  • Невозможно предъявлять к вычету НДС.
  • Для розничной торговли патент нужно брать на каждую торговую точку.

Что выгоднее: патентная система налогообложения или упрощённая система налогообложения (УСН 6%)?

Когда предприниматель думает, какую систему налогообложения выбрать, чаще всего выбор стоит между УСН 6% и ПСН по причине простоты указанных режимов налогообложения.  УСН «доходы минус расходы» сложнее в плане учёта и требует обязательного подтверждения расходов.

Выбирая межу УСН и ПСН, необходимо понимать, что основным критерием предпочтительности будет являться величина фактически получаемого дохода ИП. При УСН 6% рост реального дохода ведёт к увеличению налоговой нагрузки, при ПСН реальный доход на налоговую нагрузку не влияет. С учётом того, что в УСН величина налога может быть уменьшена на сумму реально уплаченных страховых взносов (пока говорим про ИП без работников), можно рассчитать объём выручки, при превышении которого для ИП становится выгоднее применять ПСН (если режим в принципе применим). На территории СПб для вида деятельности «Парикмахерские и косметические услуги» пороговое значение годовой выручки составит 1 389 750 руб. для «розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 метров (на один объект)»– 2 539 750 руб., а для «частной детективной деятельности» – 3 089 750 руб.

Таблицу с полным перечнем величины реализации, при которой ИП становится выгоднее применять ПСН, чем УСН 6% можно найти здесь.

Резюме. Кому выгодно перейти на патентную систему налогообложения?

В общем случае ПСН годится для использования ИП с предсказуемо высоким (но не выше 60 млн.) или стабильно растущим оборотом. Аргументом в пользу применения ПСН является наличный оборот. Сезонные колебания спроса снижают эффективность пользоваться преимуществами данной системы налогообложения. В случае, если Ваш декларируемый доход (для С-Петербурга) не превышает 1 млн. рублей, выгоднее  будет присмотреться к УСН 6%.